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康美药业时隔半年曝出业绩大变脸 上交所火速下发监管函

来源 证券时报

张骞爻 

深陷财务造假风波的康美药业昨日曝出对前期事项关键财务报表数据进行更正重述，种种事项反映出公司在财务管理、信息披露、内部控制等方面可能存在重大疑问。对此，上交所第一时间就公司前期会计差错更正等有关事项发出监管工作函，关注其会计差错的原因以及涉及的具体事项。

299亿现金“失踪”

4月29日，康美药业发布了一份《关于前期会计差错更正的公告》。公告具体阐述了公司2017年年报中出现的14项会计错误。其中最主要的有以下几点。

一是由于公司采购付款、工程款支付以及确认业务款项时的会计处理存在错误，造成应收账款少计6.41亿元、存货少计195.46亿元、在建工程少计6.32亿元；由于公司核算账户资金时存在错误，造成货币资金多计299.44亿元。

二是公司在确认营业收入和营业成本时存在错误，造成营业收入多计88.98亿元、营业成本多计76.62亿元；同时，销售费用少计4.97亿元，财务费用少计2.28亿元。

三是由于第一项会计处理错误，使得公司合并现金流量表销售商品、提供劳务收到的现金、支付其他与经营活动有关的现金等多个现金项目计额错误。也因此，康美药业经营性现金流量净额由18.43亿元转为-48.4亿元。

简言之就是，由于财务数据出现会计差错，造成2017年营业收入多计入88.98亿元，营业成本多计入76亿元，销售费用少计入5亿元，财务费用少计入2亿元，销售商品多计入102亿元，货币资金多计入299亿元，筹资活动有关的现金项目多计入3亿元。

虽然是公司自查披露的前期会计差错更正，但其背后的原因值得深究。公司在2018年12月28日被证监会立案调查，在市场上引起广泛关注，公司此次“自揭家丑”或许也是迫于外部压力不得不重新审视自身的经营和财务问题，以刮骨疗毒的方式“去尽毒疮”。

此外，公司还于4月29日晚间披露了董秘辞职及变更证券事务代表的公告。

受此影响，康美药业今日开盘即跌停，报9.54元/股；15康美债”在大跌20%后也被临时停牌，遭遇股债双杀。

在此之前康美药业因货币资金过高、存贷双高问题曾受到媒体质疑。

公开资料显示，康美药业主营中药饮片、药品医疗器械等医药产品的生产、经营、批发销售以及中药材贸易业务。2001年上市以来业绩持续高增长，9年复合增长率超35%，是不折不扣的医药白马股。

随着2017年业绩出现巨大差错，2018年的业绩也出现下滑。2018年报显示，2018年公司实现营业总收入193.56亿元，较调整后的上年同期收入增加10.11%；归属于上市公司股东的净利润11.35亿元，较调整后净利下降 47.2%，扣非净利润10.21亿元，同比减少50.84%。

公司管理内控存疑

由于核算错误，康美药业2017年财务报表多计入货币资金299.44亿，营业收入多计88.98亿元，净利虚增19.51亿元，经营现金流由18.43亿元转为-48.4亿元。近300亿资金“不翼而飞”，这无疑让投资者炸开了锅，同时也引发了股民的愤怒，偌大的上市公司出具的财务报告水分竟如此之大。记者认为，为上述事项反映出公司在财务管理、信息披露、内部控制等方面可能存在重大疑问。

对此，上交所在工作函中明确要求公司核查本次前期会计差错更正所涉及的具体事项，包括但不限于涉及差错调整的交易背景、对象及其关联关系、账目错记的确切时点、发生差错的具体原因和责任人等。

此外，上交所还要求公司充分核实本次会计差错更正是否涉及对2017年度外的以前年度财务报表更正事项，是否存在其他应披露未披露的重大会计差错更正或调整事项。

不仅是货币资金出现大额差错，在审计报告中会计师事务所提到了出具保留意见的第二个原因就是公司关联资金往来无法确定。根据相关公告，报告期末公司应收大股东及其关联方非经营性往来款88.79亿元，其中期初余额57.14亿元，2018年新增35.95亿元。

对此，上交所在发给公司的监管工作函中要求其说明上述大额非经营性资金往来的具体情况，明确上述往来款项是否构成大股东及其关联方非经营性资金占用；并且全面自查以前年度是否存在大股东及关联方非经营性资金占用，以及偿还情况；另外上交所还要求公司结合公司大股东的财务资信情况，审慎评估上述款项的可回收性，并在此基础上进一步核实公司对相关应收款项未予计提减值准备的合理性和合规性。

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