2019-05-05 00:13:46
新浪财经讯 4月30日，ST康得新发布了一系列公告。年报显示，公司2018年实现营业收入91.50亿元，同比下降22.38%；实现归母净利润2.81亿元，同比下降88.66%。公司股票自5月6日起被实行“退市风险警示”特别处理，股票简称由“ST康得新”变更为“*ST康得”，公司股票于4月30日停牌一天。2018年年末货币资金余额153.16亿元，银行存款余额122.10亿元。
康得新的这份年度报告不仅被瑞华会计师事务所出具“非标意见”，还被独董提出十大质疑，认为存在多处造假嫌疑。
独董提出十大质疑
1、大股东资金占用的情形
2019 年 1 月 20 日康得新公司公告：在证券监管部门调查过程中，同时经公司自查，发现公司存在被大股东占用资金的情况；截至本报告日止，康得新公司管理层无法准确认定公司存在大股东占用资金的具体情况，我们也无法获取与上述大股东资金占用事项相关的充分、适当的审计证据，无法判断大股东资金占用事项对康得新公司财务报表产生的影响。
2、公司大额销售退回的真实性和准确性
康得新公司在对 2018 年度经营活动进行自查的过程中，对公司账面原已确认的部分营业收入进行了销售退回账务处理，对此我们无法实施充分适当的审计程序，也未能取得充分、适当的审计证据，所以无法判断该事项的真实性和公司账务处理的准确性。
3、货币资金的真实性、准确性和披露的恰当性
康得新公司 2018 年年末货币资金余额人民币 153.16 亿元。对其中 122.10亿元的银行存款余额，虽然我们实施了检查、函证等审计程序，但是未能取得充分适当的审计证据，同时也无法实施进一步有效的替代程序以获取充分、适当的审计证据予以确认，因此我们无法判断公司上述银行存款期末余额的真实性、准确性及披露的恰当性。
4、其他非流动资产中下列款项的交易实质
如财务报表附注六、17 所述，于 2018 年 6 月开始，康得新公司之全资子公司张家港康得新光电材料有限公司（以下简称康得新光电）与中国化学赛鼎宁波工程有限公司（以下简称赛鼎宁波）签订一系列委托采购设备协议，用于 1.02亿先进高分子功能膜项目及裸眼 3D 项目。截至 2018 年 12 月 31 日，康得新光电按照合同约定支付人民币 21.74 亿元的设备采购预付款。截至本报告日止，我们未收到赛鼎宁波的回函，康得新公司也尚未收到上述各项采购材料及裸眼 3D模组设备，康得新管理层未能提供合理的解释及支持性资料以说明预付赛鼎宁波款项的交易实质，我们无法实施进一步的审计程序或者替代审计程序获取充分、适当的审计证据。因此，我们无法确定该事项的确认、计量及列报是否准确、恰当。
5、应收账款的可回收性及坏账准备计提的准确性
如财务报表附注六、3 所述，截至 2018 年 12 月 31 日，康得新公司应收账款账面余额人民币 6，093，542，800.07 元，相应计提坏账准备人民币1，228，183，245.06 元，其中公司对预计无法偿还的除关联方以外的部分单项金额重大的应收账款进行单项计提 813，635，617.82 元；在确定应收账款预计可收回金额时需要评估相关客户的信用情况，包括了解客户资信以及实际还款情况等因素，需要运用重大会计估计和判断；公司管理层未能提供对单项金额重大并单独计提的坏账准备所依据的资料，亦未能提供上述剩余应收款项可回收性评估的充分证据。我们在审计中实施了包括函证、访谈、复核等审计程序，但未能获取充分、适当的审计证据，我们也无法实施进一步的审计程序或者替代审计程序。因此，我们无法确定是否有必要对应收账款、坏账准备及财务报表其他项目做出调整。
6、存货跌价准备计提的准确性
如财务报表附注六、6 所述，康得新公司 2018 年末对存货计提了495，535，870.47 元的存货跌价准备。康得新公司未能对其中 456，964，125.85 元的存货跌价准备提供充分适当的审计证据，包括对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设如销售价格、预计的销售费用等。导致我们无法执行重新计算的验证程序，以获取充分、适当的审计证据。我们无法确认该部分存货跌价准备计提的准确性。
7、可供出售金融资产期末计量的准确性
如财务报表附注六、8 所述，截至 2018 年 12 月 31 日，康得新公司可供出售金融资产为账面价值人民币 4，227，669，966.67 元，该类金融资产占康得新资产总额的 12.34%。截至本报告日止，管理层未能提供可供出售金融资产公允价值的估值报告，我们无法对上述可供出售金融资产期末计量实施有效的替代程序以获取充分、适当的审计证据；所以无法确认康得新公司账面可供出售金融资产计量的准确性和披露的完整性。
8、商誉减值的准确性
如财务报表附注六、14 所述，截至 2018 年 12 月 31 日，康得新公司商誉账面原值人民币 59，085，939.44 元，康得新公司 2018 年末对该商誉计提减值准备 41，555，849.91 元；由于公司未能提供该项商誉减值计提的充分依据，我们无法判断康得新公司期末商誉减值计提的准确性，也无法确定是否需要对财务报表的相关项目做出调整。
9、重大不确定性的影响
如财务报表附注十三、3 及十四、2 所述，康得新公司因信息披露违规被中国证券监督管理委员会立案调查；公司资金短缺，无法偿还到期债务而涉及较多的诉讼，截至本报告日止，上述事项正在进行中，尚未有最终结论，我们无法判断其对康得新财务报表可能产生的影响。
10、其他事项
由于康得新公司董事会无法保证所提供的财务报表及附注内容的真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。我们也无法实施进一步有效的程序以获取充分、适当的审计证据证明公司提供的财务报表及附注内容的真实、准确、完整，因此我们无法判断后附的康得新公司2018年度财务报表及附注的真实性、准确性及披露的恰当性。
此外，在发布完上述意见之后，独董陈东提交了辞职报告。
瑞华会计师事务所出具“非标意见”
1、大股东资金占用的情形
2019 年 1 月 20 日康得新公司公告：在证券监管部门调查过程中，同时经公司自查，发现公司存在被大股东占用资金的情况；截至本报告日止，康得新公司管理层无法准确认定公司存在大股东占用资金的具体情况，我们也无法获取与上述大股东资金占用事项相关的充分、适当的审计证据，无法判断大股东资金占用事项对康得新公司财务报表产生的影响。
2、公司大额销售退回的真实性和准确性
康得新公司在对 2018 年度经营活动进行自查的过程中，对公司账面原已确认的部分营业收入进行了销售退回账务处理，对此我们无法实施充分适当的审计程序，也未能取得充分、适当的审计证据，所以无法判断该事项的真实性和公司账务处理的准确性。
3、货币资金的真实性、准确性和披露的恰当性
康得新公司 2018 年年末货币资金余额人民币 153.16 亿元。对其中 122.10亿元的银行存款余额，虽然我们实施了检查、函证等审计程序，但是未能取得充分适当的审计证据，同时也无法实施进一步有效的替代程序以获取充分、适当的审计证据予以确认，因此我们无法判断公司上述银行存款期末余额的真实性、准确性及披露的恰当性。
4、其他非流动资产中下列款项的交易实质
如财务报表附注六、17 所述，于 2018 年 6 月开始，康得新公司之全资子公司张家港康得新光电材料有限公司（以下简称康得新光电）与中国化学赛鼎宁波工程有限公司（以下简称赛鼎宁波）签订一系列委托采购设备协议，用于 1.02亿先进高分子功能膜项目及裸眼 3D 项目。截至 2018 年 12 月 31 日，康得新光电按照合同约定支付人民币 21.74 亿元的设备采购预付款。截至本报告日止，我们未收到赛鼎宁波的回函，康得新公司也尚未收到上述各项采购材料及裸眼 3D模组设备，康得新管理层未能提供合理的解释及支持性资料以说明预付赛鼎宁波款项的交易实质，我们无法实施进一步的审计程序或者替代审计程序获取充分、适当的审计证据。因此，我们无法确定该事项的确认、计量及列报是否准确、恰当。
5、应收账款的可回收性及坏账准备计提的准确性
如财务报表附注六、3 所述，截至 2018 年 12 月 31 日，康得新公司应收账款 账 面 余 额 人 民 币 6，093，542，800.07 元 ， 相 应 计 提 坏 账 准 备 人 民 币1，228，183，245.06 元，其中公司对预计无法偿还的除关联方以外的部分单项金额重大的应收账款进行单项计提 813，635，617.82 元；在确定应收账款预计可收回金额时需要评估相关客户的信用情况，包括了解客户资信以及实际还款情况等因素，需要运用重大会计估计和判断；公司管理层未能提供对单项金额重大并单独计提的坏账准备所依据的资料，亦未能提供上述剩余应收款项可回收性评估的充分证据。我们在审计中实施了包括函证、访谈、复核等审计程序，但未能获取充分、适当的审计证据，我们也无法实施进一步的审计程序或者替代审计程序。因此，我们无法确定是否有必要对应收账款、坏账准备及财务报表其他项目做出调整。
6、存货跌价准备计提的准确性
如财务报表附注六、6 所述，康得新公司 2018 年末对存货计提了495，535，870.47 元的存货跌价准备。康得新公司未能对其中 456，964，125.85 元的存货跌价准备提供充分适当的审计证据，包括对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设如销售价格、预计的销售费用等。导致我们无法执行重新计算的验证程序，以获取充分、适当的审计证据。我们无法确认该部分存货跌价准备计提的准确性。
7、可供出售金融资产期末计量的准确性
如财务报表附注六、8 所述，截至 2018 年 12 月 31 日，康得新公司可供出售金融资产为账面价值人民币 4，227，669，966.67 元，该类金融资产占康得新资产总额的 12.34%。截至本报告日止，管理层未能提供可供出售金融资产公允价值的估值报告，我们无法对上述可供出售金融资产期末计量实施有效的替代程序以获取充分、适当的审计证据；所以无法确认康得新公司账面可供出售金融资产计量的准确性和披露的完整性。
8、商誉减值的准确性
如财务报表附注六、14 所述，截至 2018 年 12 月 31 日，康得新公司商誉账面原值人民币 59，085，939.44 元，康得新公司 2018 年末对该商誉计提减值准备 41，555，849.91 元；由于公司未能提供该项商誉减值计提的充分依据，我们无法判断康得新公司期末商誉减值计提的准确性，也无法确定是否需要对财务报表的相关项目做出调整。
9、重大不确定性的影响
如财务报表附注十三、3 及十四、2 所述，康得新公司因信息披露违规被中国证券监督管理委员会立案调查；公司资金短缺，无法偿还到期债务而涉及较多的诉讼，截至本报告日止，上述事项正在进行中，尚未有最终结论，我们无法判断其对康得新财务报表可能产生的影响。
10、其他事项
由于康得新公司董事会无法保证所提供的财务报表及附注内容的真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。我们也无法实施进一步有效的程序以获取充分、适当的审计证据证明公司提供的财务报表及附注内容的真实、准确、完整，因此我们无法判断后附的康得新公司 2018 年度财务报表及附注的真实性、准确性及披露的恰当性。
白马股康得新的陨落
回顾康得新的陨落的开端要回到三个月前。
2019年1月15、 21日，18康得新SCP001与18康得新SCP002相继违约，有高额货币资金却依然违约的矛盾行为引起了市场广泛关注。
康得新违约之所以引人注目，在于其账面现金非常充足，2015、2016、2017、2018年前三季度，它的账面货币资金，分别为 100.87 亿、153.89 亿、185.04 亿、150.14 亿，理论上流动性较好。
拿着过百亿现金，却还不起15亿的债务，激起市场多方质疑。
此后，康得新收到深交所问询函，要求就货币资金受限情形，存在大额货币资金但未能按时兑付的原因等事项做出说明。公司在《关于公司及控股股东、实际控制人、持股5%以上股东被中国证监会立案调查进展暨风险提示公告》中，公司披露“在证券监管部门调查过程中，同时经公司自查，发现公司存在大股东占用资金的情况。”表明货币资金中实际存在隐藏的受限情况并未披露，从而造成公司仍然需要从外部大量融资。承认了公司存在被大股东占用资金的情况。
2015年8月，康得新董事长钟玉曾在面对媒体采访时抛出豪言壮语：“市值要到3000亿！”。巅峰市值公司市值曾逼近1000亿，然而截至停牌前，ST康得新的收盘价为5元，市值仅剩177亿元。
来源：pk10赛车计划群
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